Wirtschaftliches Prüfungswesen
von: Gerrit Brösel, Christoph Freichel, Martin Toll, Robert Buchner
Verlag Franz Vahlen, 2015
ISBN: 9783800649105
Sprache: Deutsch
629 Seiten, Download: 8823 KB
Format: PDF, auch als Online-Lesen
Cover | 1 | ||
Zum Inhalt / Zu den Autoren | 2 | ||
Titel | 4 | ||
Vorwort???????????????????????????? | 6 | ||
Inhaltsübersicht?????????????????????????????????????????????? | 8 | ||
Inhaltsverzeichnis | 11 | ||
Abkürzungsverzeichnis???????????????????????????????????????????????????????? | 23 | ||
Symbolverzeichnis???????????????????????????????????????????????? | 31 | ||
1 Entwicklungen in Theorie und Praxis des wirtschaftlichen Prüfungswesens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 35 | ||
1.1 Praxis des wirtschaftlichen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 35 | ||
1.1.1 Überblick???????????????????????????????????????????? | 35 | ||
1.1.2 Entwicklung und Aufgaben des internen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 36 | ||
1.1.3 Entwicklung und Aufgaben des externen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 38 | ||
1.2 Theorien im Hinblick auf das wirtschaftliche Prüfungswesen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 46 | ||
2 Formen der Berufsausübung im wirtschaftlichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 59 | ||
2.1 Berufsausübung und Beschränkungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 59 | ||
2.2 Berufsausübung in erwerbswirtschaftlichen Unternehmen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 60 | ||
2.3 Berufsausübung in Prüfungsverbänden und Prüfungsbehörden?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 62 | ||
2.3.1 Überblick???????????????????????????????????????????? | 62 | ||
2.3.2 Prüfungsverbände der Genossenschaften???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 63 | ||
2.3.3 Prüfungsverbände der Wohnungswirtschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 65 | ||
2.3.4 Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 67 | ||
2.3.5 Überörtliche Prüfungseinrichtungen der öffentlichen Körperschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 67 | ||
3 Anerkennung von Einzel personen sowie Gesellschaften in den Berufsständen des wirtschaftlichen Prüfungswesens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 69 | ||
3.1 Überblick???????????????????????????????????????? | 69 | ||
3.2 Anerkennung von Einzelpersonen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 70 | ||
3.2.1 Zulassungsverfahren???????????????????????????????????????????????????????????????? | 70 | ||
3.2.2 Prüfungsverfahren???????????????????????????????????????????????????????????? | 71 | ||
3.2.2.1. Voll-WP-Examen???????????????????????????????????????????????????????????? | 71 | ||
3.2.2.2. Vereinfachte und verkürzte WP-Examen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 74 | ||
3.2.3 Bestellung?????????????????????????????????????????????? | 75 | ||
3.3 Anerkennung als Wirtschaftsprüfungsgesellschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 77 | ||
3.3.1 Allgemeine Anerkennungsvoraussetzungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 77 | ||
3.3.2 Spezielle Anerkennungsvoraussetzungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 78 | ||
3.3.3 Vereinbarkeit der Rechtsformen der Kapitalgesellschaft mit den Berufspflichten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 80 | ||
4 Standes- und Fach organisationen im wirtschaft lichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 83 | ||
4.1 Überblick???????????????????????????????????????? | 83 | ||
4.2 Organisationen auf nationaler Ebene???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 85 | ||
4.2.1 Wirtschaftsprüferkammer (WPK)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 85 | ||
4.2.1.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 85 | ||
4.2.1.2. Aufgaben der WPK???????????????????????????????????????????????????????????????? | 85 | ||
4.2.1.2.1. Ausübung der Berufsaufsicht?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 85 | ||
4.2.1.2.2. Interessenvertretung der Gesamtheit der Mitglieder???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 87 | ||
4.2.1.2.3. Mitwirkung bei der Berufsaus- und -fortbildung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 87 | ||
4.2.1.2.4. Ausarbeitung von Grundsätzen für die Berufsausübung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 88 | ||
4.2.1.2.5. Betreiben eines Systems der Qualitätskontrolle???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 88 | ||
4.2.1.3. Organisatorischer Aufbau der WPK???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 88 | ||
4.2.2 Abschlussprüferaufsichtskommission (APAK)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 90 | ||
4.2.2.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 90 | ||
4.2.2.2. Aufgaben der APAK?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 91 | ||
4.2.2.3. Organisatorischer Aufbau der APAK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 92 | ||
4.2.3 Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 92 | ||
4.2.3.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 92 | ||
4.2.3.2. Aufgaben des IDW???????????????????????????????????????????????????????????????? | 93 | ||
4.2.3.3. Organisatorischer Aufbau des IDW???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 96 | ||
4.2.4 wp.net e. V. – Verband für die mittelständische Wirtschaftsprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 99 | ||
4.2.4.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 99 | ||
4.2.4.2. Aufgaben von wp.net?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 99 | ||
4.2.4.3. Organisatorischer Aufbau von wp.net?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 100 | ||
4.3 Organisation auf internationaler Ebene?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 103 | ||
4.3.1 Fédération des Experts Comptables Européens (FEE)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 103 | ||
4.3.1.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 103 | ||
4.3.1.2. Aufgaben der FEE???????????????????????????????????????????????????????????????? | 103 | ||
4.3.1.3. Organisatorischer Aufbau der FEE???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 104 | ||
4.3.2 Europäische Kommission und deren relevante Ausschüsse???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 106 | ||
4.3.3 International Federation of Accountants (IFAC)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 106 | ||
4.3.3.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 106 | ||
4.3.3.2. Aufgaben der IFAC?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 107 | ||
4.3.3.3. Organisatorischer Aufbau der IFAC?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 107 | ||
5 Allgemeine Berufsgrundsätze im wirtschaftlichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 112 | ||
5.1 Überblick???????????????????????????????????????? | 112 | ||
5.2 Grundsätze der Unabhängigkeit und Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 114 | ||
5.2.1 Unabhängigkeit und Unbefangenheit – Bedeutung, Interpretation und Gründe für deren Gefährdung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 114 | ||
5.2.2 Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit und Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 117 | ||
5.2.2.1. Überblick?????????????????????????????????????????????????? | 117 | ||
5.2.2.2. Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 117 | ||
5.2.2.2.1. Grundlagen???????????????????????????????????????????????????????? | 117 | ||
5.2.2.2.2. Ausschluss von Prüfern nach § 319 Abs. 37 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 119 | ||
5.2.2.2.3. Ausschluss von Prüfungsgesellschaften nach § 319 Abs. 4 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 121 | ||
5.2.2.2.4. Besondere Ausschlussgründe bei Unternehmen von öffentlichem Interesse?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 121 | ||
5.2.2.3. Normen zur Sicherung der Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 123 | ||
5.2.3 Vorschläge zur Stärkung der Unabhängigkeit und Unbefangenheit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 127 | ||
5.3 Grundsatz der Eigenverantwortlichkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 131 | ||
5.4 Grundsatz der Unparteilichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 133 | ||
5.5 Grundsatz der Sorgfalt?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 134 | ||
5.5.1 Grundlagen?????????????????????????????????????????????? | 134 | ||
5.5.2 Grundsatz der Gewissenhaftigkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 134 | ||
5.5.3 Grundsatz der Sachkenntnis?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 135 | ||
5.5.4 Grundsatz der Siegelverwendung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 136 | ||
5.6 Grundsatz der Verschwiegenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 136 | ||
5.7 Grundsatz des berufswürdigen Verhaltens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 138 | ||
5.7.1 Grundlagen?????????????????????????????????????????????? | 138 | ||
5.7.2 Grundsatz der Sachlichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 139 | ||
5.7.3 Grundsatz der Hauptberuflichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 139 | ||
5.7.4 Grundsätze des Provisions- und Geschenkannahmeverbots sowie des Verbots von Erfolgshonoraren?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 141 | ||
5.7.5 Schranken der Werbung???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 144 | ||
5.7.6 Grundsatz kollegialen Verhaltens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 146 | ||
6 Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 150 | ||
6.1 Charakteristika der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 150 | ||
6.2 Gewinnung der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 151 | ||
6.3 Inhalt der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 153 | ||
6.3.1 Rechtsnormen?????????????????????????????????????????????????? | 153 | ||
6.3.2 Konkretisierung durch die WPK???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 153 | ||
6.3.2.1. Berufssatzung der WPK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 153 | ||
6.3.2.2. Stellungnahmen und sonstige Verlautbarungen der WPK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 155 | ||
6.3.3 Konkretisierung durch internationale Berufsverbände???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 156 | ||
6.3.4 Konkretisierung durch nationale Berufsverbände?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 157 | ||
6.3.5 Konkretisierung durch die Fachliteratur???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 158 | ||
6.4 Rechtsnatur der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 158 | ||
7 Verantwortlichkeiten im wirtschaftlichen Prüfungswesen | 163 | ||
7.1 Überblick???????????????????????????????????????? | 163 | ||
7.2 Berufsrechtliche Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 164 | ||
7.2.1 Berufsaufsicht?????????????????????????????????????????????????????? | 164 | ||
7.2.2 Berufsgerichtsbarkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 166 | ||
7.3 Strafrechtliche Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 168 | ||
7.4 Ordnungswidrigkeitenrechtliche Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 168 | ||
7.5 Zivilrechtliche Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 169 | ||
7.5.1 Haftung gegenüber dem Auftraggeber?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 169 | ||
7.5.2 Haftung gegenüber Dritten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 170 | ||
8 Qualitätssicherung und -kontrolle???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 174 | ||
8.1 Überblick???????????????????????????????????????? | 174 | ||
8.2 (Interne) Qualitätssicherung gemäß VO 1/2006?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 177 | ||
8.2.1 Bedeutung und Aufbau der VO 1/2006?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 177 | ||
8.2.2 Allgemeine Praxisorganisation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 178 | ||
8.2.3 Auftragsabwicklung?????????????????????????????????????????????????????????????? | 180 | ||
8.2.4 Nachschau???????????????????????????????????????????? | 183 | ||
8.3 Prüfung des Qualitätssicherungssystems (Peer Review)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 184 | ||
8.4 Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 188 | ||
9 Grundlegende Entscheidungsprobleme der erwerbswirtschaftlichen Prüfungsunternehmung | 192 | ||
9.1 Unternehmensform?????????????????????????????????????????????????????? | 192 | ||
9.1.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 192 | ||
9.1.2 Einzelpraxis?????????????????????????????????????????????????? | 193 | ||
9.1.3 Prüfer- und Personengemeinschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 194 | ||
9.1.3.1. Überblick?????????????????????????????????????????????????? | 194 | ||
9.1.3.2. Bürogemeinschaft???????????????????????????????????????????????????????????????? | 194 | ||
9.1.3.3. Auftragsgemeinschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 194 | ||
9.1.3.4. Arbeitsgemeinschaft (Kooperation)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 195 | ||
9.1.3.5. Sozietät???????????????????????????????????????????????? | 196 | ||
9.1.4 Prüfungsgesellschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 198 | ||
9.2 Standortwahl?????????????????????????????????????????????? | 201 | ||
9.3 Unternehmensgröße???????????????????????????????????????????????????????? | 204 | ||
9.3.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 204 | ||
9.3.2 Unternehmensgröße und Leistungsprogramm???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 204 | ||
9.3.3 Unternehmensgröße und Anpassung an Nachfrageveränderungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 206 | ||
9.4 Aufbau- und Ablauforganisation?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 208 | ||
9.4.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 208 | ||
9.4.2 Aufbauorganisation?????????????????????????????????????????????????????????????? | 210 | ||
9.4.3 Ablauforganisation?????????????????????????????????????????????????????????????? | 212 | ||
9.5 Fachliche Willensbildung und Durchsetzung von Fachnormen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 215 | ||
9.5.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 215 | ||
9.5.2 (Kollektive) Willensbildung in Fachfragen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 216 | ||
9.5.3 Durchsetzung von Fachnormen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 218 | ||
10 Prüfungsarten?????????????????????????????????????????????? | 222 | ||
10.1 Systematisierung von Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 222 | ||
10.2 Bedeutende gesetzliche Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 225 | ||
10.2.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 225 | ||
10.2.2 Prüfung der Rechnungslegung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 226 | ||
10.2.2.1. Rechnungslegungsprüfung nach § 316 Abs. 1 HGB???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 226 | ||
10.2.2.1.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 226 | ||
10.2.2.1.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 227 | ||
10.2.2.1.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 227 | ||
10.2.2.1.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 229 | ||
10.2.2.2. Prüfung der Konzernrechnungslegung nach § 350 Abs. 2 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 231 | ||
10.2.2.2.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 231 | ||
10.2.2.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 231 | ||
10.2.2.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 232 | ||
10.2.2.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 235 | ||
10.2.2.3. Prüfung der Rechnungslegung von Unternehmen bestimmter Größe nach § 6 PublG???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 235 | ||
10.2.2.3.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 235 | ||
10.2.2.3.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 236 | ||
10.2.2.3.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung sowie Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 237 | ||
10.2.2.4. Prüfung der Rechnungslegung von Konzernen bestimmter Größe nach § 14 PublG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 237 | ||
10.2.2.4.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 237 | ||
10.2.2.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 238 | ||
10.2.2.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung sowie Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 238 | ||
10.2.2.5. Prüfung der Rechnungslegung von Genossenschaften nach § 53 GenG und § 14 PublG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 239 | ||
10.2.2.5.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 239 | ||
10.2.2.5.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 239 | ||
10.2.2.5.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 240 | ||
10.2.2.5.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 242 | ||
10.2.2.6. Prüfung der Rechnungslegung von Kreditinstituten nach § 340k HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 243 | ||
10.2.2.6.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 243 | ||
10.2.2.6.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 243 | ||
10.2.2.6.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 244 | ||
10.2.2.6.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 245 | ||
10.2.2.7. Prüfung der Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen nach § 341k HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 246 | ||
10.2.2.7.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 246 | ||
10.2.2.7.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 247 | ||
10.2.2.7.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 247 | ||
10.2.2.7.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 249 | ||
10.2.2.8. Prüfung der Rechnungslegung von Stiftungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 249 | ||
10.2.2.8.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 249 | ||
10.2.2.8.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 250 | ||
10.2.2.8.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 251 | ||
10.2.2.8.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 252 | ||
10.2.3 Weitere bedeutende gesetzliche Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 252 | ||
10.2.3.1. Prüfung des Abhängigkeitsberichtes nach § 313 AktG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 252 | ||
10.2.3.1.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 252 | ||
10.2.3.1.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 253 | ||
10.2.3.1.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 253 | ||
10.2.3.1.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 254 | ||
10.2.3.2. Prüfung der Gründung nach den §§ 33 ff. AktG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 255 | ||
10.2.3.2.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 255 | ||
10.2.3.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 255 | ||
10.2.3.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 256 | ||
10.2.3.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 257 | ||
10.2.3.3. Prüfung des Depotgeschäfts von Kreditinstituten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 258 | ||
10.2.3.3.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 258 | ||
10.2.3.3.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 258 | ||
10.2.3.3.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 258 | ||
10.2.3.3.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 259 | ||
10.2.3.4. Prüfung der öffentlichen Unternehmen nach § 53 HGrG???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 259 | ||
10.2.3.4.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 259 | ||
10.2.3.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 260 | ||
10.2.3.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 261 | ||
10.2.3.4.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 262 | ||
10.2.3.5. Prüfung der Angemessenheit von Abfindungszahlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 264 | ||
10.2.3.5.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 264 | ||
10.2.3.5.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 265 | ||
10.2.3.5.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 265 | ||
10.2.3.5.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 266 | ||
10.2.3.6. Verschmelzungsprüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 266 | ||
10.2.3.6.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 266 | ||
10.2.3.6.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 267 | ||
10.2.3.6.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 268 | ||
10.2.3.6.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 268 | ||
10.3 Bedeutende freiwillige Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 269 | ||
10.3.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 269 | ||
10.3.2 Kreditwürdigkeitsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 270 | ||
10.3.2.1. Gründe für die Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 270 | ||
10.3.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 270 | ||
10.3.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 271 | ||
10.3.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 273 | ||
10.3.3 Kreditüberwachungsprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 273 | ||
10.3.4 Unterschlagungsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 274 | ||
10.3.4.1. Gründe für die Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 274 | ||
10.3.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 275 | ||
10.3.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 275 | ||
10.3.4.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 276 | ||
11 Prozess der Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????? | 278 | ||
11.1 Überblick?????????????????????????????????????????? | 278 | ||
11.1.1 Prüfung als Prozess?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 278 | ||
11.1.2 Geschäftsrisikoorientierter Prüfungsansatz???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 281 | ||
11.1.2.1. Entstehung des geschäftsrisikoorientierten Prüfungsansatzes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 281 | ||
11.1.2.2. Prüfungsrisikomodell?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 284 | ||
11.1.2.2.1. Modelldarstellung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 284 | ||
11.1.2.2.2. Modellkritik?????????????????????????????????????????????????????????????? | 288 | ||
11.1.3 Systematische Gewinnung von Prüfungsurteilen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 288 | ||
11.1.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? | 288 | ||
11.1.3.2. Istobjektermittlungsprozess???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 291 | ||
11.1.3.3. Sollobjektermittlungsprozess?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 292 | ||
11.1.3.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????????? | 292 | ||
11.1.3.3.2. Direkte Sollobjektermittlung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 294 | ||
11.1.3.3.3. Indirekte Sollobjektermittlung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 295 | ||
11.1.3.4. Vergleichsprozess???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 297 | ||
11.1.3.4.1. Vergleichsprozess bei einer aussagebezogenen Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 297 | ||
11.1.3.4.2. Vergleichsprozess bei einer systemorientierten Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 301 | ||
11.1.3.5. Beurteilungs- und Mitteilungsprozess?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 304 | ||
11.1.4 IT-Einsatz im Rahmen der Abschlussprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 305 | ||
11.1.4.1. Notwendigkeit???????????????????????????????????????????????????????????? | 305 | ||
11.1.4.2. Ausmaß?????????????????????????????????????????????? | 306 | ||
11.2 Auftragsannahme und Prüfungsplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 308 | ||
11.2.1 Auftragsannahme?????????????????????????????????????????????????????????? | 308 | ||
11.2.1.1. Wahl des Abschlussprüfers???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 308 | ||
11.2.1.2. Vertragsabschluss über die Prüfungsdurchführung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 309 | ||
11.2.1.3. Kündigung und Widerruf?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 311 | ||
11.2.2 Prüfungsplanung?????????????????????????????????????????????????????????? | 312 | ||
11.2.2.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? | 312 | ||
11.2.2.2. Prüfungsprogrammplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 315 | ||
11.2.2.2.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? | 315 | ||
11.2.2.2.2. Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 319 | ||
11.2.2.2.3. Festlegung einer Prüfungsstrategie?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 338 | ||
11.2.2.3. Personaleinsatzplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 374 | ||
11.2.2.3.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? | 374 | ||
11.2.2.3.2. Vorgehen und Modelle?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 376 | ||
11.2.2.4. Prüfungszeitplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 379 | ||
11.2.2.4.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? | 379 | ||
11.2.2.4.2. Vorgehen bei der Netzplantechnik?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 381 | ||
11.2.2.5. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 385 | ||
11.2.2.5.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? | 385 | ||
11.2.2.5.2. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung bei vollkommener Information???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 386 | ||
11.2.2.5.3. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung bei unvollkommener Information???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 387 | ||
11.3 Prüfungsdurchführung???????????????????????????????????????????????????????????????? | 392 | ||
11.3.1 Systemprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????? | 392 | ||
11.3.1.1. Funktionsprüfungen des IKS?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 392 | ||
11.3.1.1.1. Prüfungszweck und -gegenstand???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 392 | ||
11.3.1.1.2. Umfang von Funktionsprüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 394 | ||
11.3.1.1.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 394 | ||
11.3.1.2. Prüfung von IT-Systemen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 397 | ||
11.3.1.2.1. Prüfungszweck und -gegenstand???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 397 | ||
11.3.1.2.2. Sicherheits- und Ordnungsmäßigkeits???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 399 | ||
11.3.1.2.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 403 | ||
11.3.1.3. Prüfung des Risikofrüherkennungssystems???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 410 | ||
11.3.1.3.1. Prüfungszweck???????????????????????????????????????????????????????????????? | 410 | ||
11.3.1.3.2. Prüfungsgegenstand?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 412 | ||
11.3.1.3.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 415 | ||
11.3.2 Analytische Prüfungshandlungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 418 | ||
11.3.2.1. Prüfungszweck und Anwendungsvoraussetzungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 418 | ||
11.3.2.2. Umfang analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 419 | ||
11.3.2.3. Methoden analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 419 | ||
11.3.2.4. Anwendungsbereiche analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 422 | ||
11.3.2.5. Verlässlichkeit und Genauigkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 422 | ||
11.3.3 Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 425 | ||
11.3.3.1. Prüfungszweck???????????????????????????????????????????????????????????? | 425 | ||
11.3.3.2. Umfang von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 425 | ||
11.3.3.3. Methoden von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 426 | ||
11.3.3.4. Anwendungsbereiche von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 427 | ||
11.3.3.5. Verlässlichkeit und Genauigkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 427 | ||
11.3.4 Beurteilung der Gesamtdarstellung und der erlangten Prüfungsnachweise?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 427 | ||
11.4 Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 431 | ||
11.4.1 Urteilsbildung???????????????????????????????????????????????????????? | 431 | ||
11.4.2 Kommunikation?????????????????????????????????????????????????????? | 433 | ||
11.4.2.1. Mündliche Berichterstattung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 433 | ||
11.4.2.2. Schriftliche Berichterstattung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 435 | ||
11.4.2.2.1. Bestätigungsvermerk???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 435 | ||
11.4.2.2.2. Prüfungsbericht???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 437 | ||
11.4.2.2.3. Ergänzende Berichterstattung („Management Letter“)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 437 | ||
11.4.3 Dokumentation?????????????????????????????????????????????????????? | 438 | ||
11.4.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? | 438 | ||
11.4.3.2. Anforderungen an die Arbeitspapiere???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 439 | ||
11.4.3.3. Abschluss und Aufbewahrung der Arbeitspapiere???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 440 | ||
12 Einzelaspekte ausgewählter Prüfungsobjekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 442 | ||
12.1 Prüfung der Ereignisse nach dem Abschlussstichtag?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 442 | ||
12.1.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? | 442 | ||
12.1.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 447 | ||
12.1.2.1. Prüfungsplanung und Prüfungsdurchführung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 447 | ||
12.1.2.1.1. Ereignisse zwischen Abschlussstichtag und Bestätigungsvermerk???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 447 | ||
12.1.2.1.2. Ereignisse nach dem Datum des Bestätigungsvermerks?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 448 | ||
12.1.2.2. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 449 | ||
12.2 Going-Concern-Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 450 | ||
12.2.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? | 450 | ||
12.2.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 453 | ||
12.2.2.1. Prüfungshandlungen zur Beurteilung der Going-Concern-Prämisse???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 453 | ||
12.2.2.2. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 454 | ||
12.3 Fraud-Prüfung im Rahmen der Abschlussprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 457 | ||
12.3.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? | 457 | ||
12.3.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 459 | ||
12.3.2.1. Risikofeststellung und Risikobeurteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 459 | ||
12.3.2.2. Allgemeine Reaktionen und Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 461 | ||
12.3.2.3. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 462 | ||
12.4 Berücksichtigung von Bestätigungen im Rahmen von Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 463 | ||
12.4.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? | 463 | ||
12.4.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 464 | ||
12.4.2.1. Art und Umfang der Bestätigungsaktion???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 464 | ||
12.4.2.2. Auswertung der Bestätigungsaktion???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 466 | ||
12.5 Prüfung des Lageberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 467 | ||
12.5.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? | 467 | ||
12.5.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 468 | ||
12.5.2.1. Grundsätzliches Prüfungsvorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 468 | ||
12.5.2.2. Prüfung der Einhaltung der Grundsätze der Lageberichterstattung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 469 | ||
12.5.2.3. Prüfung der einzelnen Lageberichtsbestandteile?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 470 | ||
12.5.2.3.1. Prüfung der Grundlagen des Unternehmens sowie des Wirtschafts berichtes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 470 | ||
12.5.2.3.2. Prüfung des Nachtragsberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 471 | ||
12.5.2.3.3. Prüfung des Prognose-, Chancen- und Risikoberichtes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 472 | ||
12.5.2.3.4. Prüfung der übrigen Bestandteile des Lageberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 473 | ||
12.5.2.4. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 473 | ||
12.6 Prüfung von prognostizierten Werten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 474 | ||
12.6.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? | 474 | ||
12.6.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 475 | ||
12.6.2.1. Grundsätzliches Prüfungsvorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 475 | ||
12.6.2.2. Prüfungshandlungen zur Aufbau- und Funktionsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 476 | ||
12.6.2.3. Aussagebezogene Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 477 | ||
12.6.2.4. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 480 | ||
12.7 Prüfung der Beziehungen zu nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 481 | ||
12.7.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? | 481 | ||
12.7.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 482 | ||
12.7.2.1. Auftragsannahme und Prüfungsplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 482 | ||
12.7.2.2. Prüfungsdurchführung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 484 | ||
12.7.2.2.1. Feststellung von Beziehungen zu nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 484 | ||
12.7.2.2.2. Feststellung der Geschäftsvorfälle mit nahe stehenden Personen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 485 | ||
12.7.2.2.3. Analyse der Geschäftsvorfälle mit nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 485 | ||
12.7.2.3. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 487 | ||
13 Sachverständigentätigkeiten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 490 | ||
13.1 Überblick?????????????????????????????????????????? | 490 | ||
13.2 Beratertätigkeiten???????????????????????????????????????????????????????????? | 494 | ||
13.2.1 Beratertätigkeiten als Entscheidungshilfen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 494 | ||
13.2.2 Beratung???????????????????????????????????????????? | 496 | ||
13.2.2.1. Betriebswirtschaftliche Beratung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 496 | ||
13.2.2.2. Steuerberatung?????????????????????????????????????????????????????????????? | 498 | ||
13.2.2.3. Rechtsberatung?????????????????????????????????????????????????????????????? | 500 | ||
13.3 Gutachtertätigkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????? | 501 | ||
13.3.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 501 | ||
13.3.2 Gerichtlich bestellter Sachverständiger?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 503 | ||
13.3.3 Parteiengutachter?????????????????????????????????????????????????????????????? | 504 | ||
13.3.4 Schiedsgutachter???????????????????????????????????????????????????????????? | 507 | ||
14 Treuhandtätigkeiten?????????????????????????????????????????????????????????? | 510 | ||
14.1 Überblick?????????????????????????????????????????? | 510 | ||
14.2 Testamentsvollstrecker???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 517 | ||
14.3 Nachlasspfleger und Nachlassverwalter?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 518 | ||
14.4 Liquidator bzw. Abwickler?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 519 | ||
14.5 Insolvenzverwalter???????????????????????????????????????????????????????????? | 522 | ||
14.6 Vergleichsverwalter?????????????????????????????????????????????????????????????? | 523 | ||
14.7 Sicherungstreuhänder???????????????????????????????????????????????????????????????? | 523 | ||
14.7.1 Treuhandtätigkeiten aus der Kreditsicherung durch Mobilien???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 523 | ||
14.7.1.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? | 523 | ||
14.7.1.2. Verpfändung???????????????????????????????????????????????????????? | 524 | ||
14.7.1.3. Sicherungsübereignung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 525 | ||
14.7.1.4. Sicherungszession???????????????????????????????????????????????????????????????????? | 526 | ||
14.7.2 Treuhandtätigkeiten aus der Kreditsicherung durch Immobilien???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 527 | ||
14.8 Notvertreter und Schiedsrichter?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 529 | ||
14.8.1 Notvertreter???????????????????????????????????????????????????? | 529 | ||
14.8.2 Schiedsrichter???????????????????????????????????????????????????????? | 530 | ||
15 Ausgewählte mathematisch- statistische Zusammenhänge???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 532 | ||
15.1 Statistische Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 532 | ||
15.1.1 Grundlegende Begriffe?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 532 | ||
15.1.1.1. Masse, Einheit, Merkmal und Merkmalsausprägung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 532 | ||
15.1.1.2. Rechnen mit Wahrscheinlichkeiten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 535 | ||
15.1.1.2.1. Additionstheorem für Wahrscheinlichkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 535 | ||
15.1.1.2.2. Multiplikationstheorem für Wahrscheinlichkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 540 | ||
15.1.1.3. Verteilungen?????????????????????????????????????????????????????????? | 546 | ||
15.1.1.3.1. Häufigkeits- und Verteilungsfunktion einer diskreten Zufallsvariablen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 546 | ||
15.1.1.3.2. Dichte- und Verteilungsfunktion einer s tetigen Zufallsvariablen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 551 | ||
15.1.1.4. Statistische Maßzahlen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 554 | ||
15.1.1.4.1. Arithmetisches Mittel???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 554 | ||
15.1.1.4.2. Erwartungswert?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 557 | ||
15.1.1.4.3. Varianz und die daraus abgeleiteten Maßzahlen Standardabweichung und Variationskoeffizient?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 559 | ||
15.1.2 Spezielle theoretische Verteilungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 564 | ||
15.1.2.1. Binomialverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 565 | ||
15.1.2.1.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? | 565 | ||
15.1.2.1.2. Ausgewählte Eigenschaften der Binomialverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 566 | ||
15.1.2.2. Hypergeometrische Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 568 | ||
15.1.2.2.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? | 568 | ||
15.1.2.2.2. Ausgewählte Eigenschaften der hypergeometrischen Verteilung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 569 | ||
15.1.2.3. Poisson-Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 571 | ||
15.1.2.3.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? | 571 | ||
15.1.2.3.2. Ausgewählte Eigenschaften der Poisson-Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 572 | ||
15.1.2.4. Normalverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????? | 573 | ||
15.1.2.4.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? | 573 | ||
15.1.2.4.2. Ausgewählte Eigenschaften der Normalverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 576 | ||
15.1.3 Bedeutende Stichprobenverteilungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 578 | ||
15.1.3.1. Verteilung des Stichprobenmittels???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 578 | ||
15.1.3.1.1. Ziehen mit Zurücklegen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 578 | ||
15.1.3.1.2. Ziehen ohne Zurücklegen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 580 | ||
15.1.3.2. Verteilung des Anteilswertes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 582 | ||
15.1.3.2.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????????? | 582 | ||
15.1.3.2.2. Ziehen mit Zurücklegen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 582 | ||
15.1.3.2.3. Ziehen ohne Zurücklegen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 583 | ||
15.2 Anwendungsfälle?????????????????????????????????????????????????????? | 583 | ||
15.2.1 Schätzverfahren?????????????????????????????????????????????????????????? | 583 | ||
15.2.1.1. Schätzen des Mittelwertes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 583 | ||
15.2.1.2. Schätzen des Anteilswertes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 586 | ||
15.2.1.3. Kombination von Fehleranteils- und Fehlerbetragsschätzung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 589 | ||
15.2.2 Testverfahren?????????????????????????????????????????????????????? | 597 | ||
15.2.2.1. Einfacher Hypothesentest?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 597 | ||
15.2.2.2. Sequentialtestverfahren???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 602 | ||
15.2.2.2.1. Grundgedanken des Sequentialtests???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 602 | ||
15.2.2.2.2. Sequentielle Entscheidungsfindung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 603 | ||
15.2.2.2.3. Anwendungsfall „Stichprobeninventur“?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 605 | ||
15.2.2.2.4. Probleme bei der Anwendung des Sequentialtestverfahrens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? | 608 | ||
Literaturverzeichnis?????????????????????????????????????????????????????? | 612 | ||
Autoren des Buches?????????????????????????????????????????????????? | 638 | ||
Stichwortverzeichnis?????????????????????????????????????????????????????? | 639 | ||
Impressum | 660 |