Wirtschaftliches Prüfungswesen

Wirtschaftliches Prüfungswesen

 

 

 

von: Gerrit Brösel, Christoph Freichel, Martin Toll, Robert Buchner

Verlag Franz Vahlen, 2015

ISBN: 9783800649105

Sprache: Deutsch

629 Seiten, Download: 8823 KB

 
Format:  PDF, auch als Online-Lesen

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Typ: A (einfacher Zugriff)

 

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Mehr zum Inhalt

Wirtschaftliches Prüfungswesen



  Cover 1  
  Zum Inhalt / Zu den Autoren 2  
  Titel 4  
  Vorwort???????????????????????????? 6  
  Inhaltsübersicht?????????????????????????????????????????????? 8  
  Inhaltsverzeichnis 11  
  Abkürzungsverzeichnis???????????????????????????????????????????????????????? 23  
  Symbolverzeichnis???????????????????????????????????????????????? 31  
  1 Entwicklungen in Theorie und Praxis des wirtschaftlichen Prüfungswesens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 35  
     1.1 Praxis des wirtschaftlichen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 35  
        1.1.1 Überblick???????????????????????????????????????????? 35  
        1.1.2 Entwicklung und Aufgaben des internen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 36  
        1.1.3 Entwicklung und Aufgaben des externen Prüfungswesens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 38  
     1.2 Theorien im Hinblick auf das wirtschaftliche Prüfungswesen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 46  
  2 Formen der Berufsausübung im wirtschaftlichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 59  
     2.1 Berufsausübung und Beschränkungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 59  
     2.2 Berufsausübung in erwerbswirtschaftlichen Unternehmen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 60  
     2.3 Berufsausübung in Prüfungsverbänden und Prüfungsbehörden?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 62  
        2.3.1 Überblick???????????????????????????????????????????? 62  
        2.3.2 Prüfungsverbände der Genossenschaften???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 63  
        2.3.3 Prüfungsverbände der Wohnungswirtschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 65  
        2.3.4 Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 67  
        2.3.5 Überörtliche Prüfungseinrichtungen der öffentlichen Körperschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 67  
  3 Anerkennung von Einzel personen sowie Gesellschaften in den Berufsständen des wirtschaftlichen Prüfungswesens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 69  
     3.1 Überblick???????????????????????????????????????? 69  
     3.2 Anerkennung von Einzelpersonen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 70  
        3.2.1 Zulassungsverfahren???????????????????????????????????????????????????????????????? 70  
        3.2.2 Prüfungsverfahren???????????????????????????????????????????????????????????? 71  
           3.2.2.1. Voll-WP-Examen???????????????????????????????????????????????????????????? 71  
           3.2.2.2. Vereinfachte und verkürzte WP-Examen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 74  
        3.2.3 Bestellung?????????????????????????????????????????????? 75  
     3.3 Anerkennung als Wirtschaftsprüfungsgesellschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 77  
        3.3.1 Allgemeine Anerkennungsvoraussetzungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 77  
        3.3.2 Spezielle Anerkennungsvoraussetzungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 78  
        3.3.3 Vereinbarkeit der Rechtsformen der Kapitalgesellschaft mit den Berufspflichten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 80  
  4 Standes- und Fach organisationen im wirtschaft lichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 83  
     4.1 Überblick???????????????????????????????????????? 83  
     4.2 Organisationen auf nationaler Ebene???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 85  
        4.2.1 Wirtschaftsprüferkammer (WPK)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 85  
           4.2.1.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 85  
           4.2.1.2. Aufgaben der WPK???????????????????????????????????????????????????????????????? 85  
              4.2.1.2.1. Ausübung der Berufsaufsicht?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 85  
              4.2.1.2.2. Interessenvertretung der Gesamtheit der Mitglieder???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 87  
              4.2.1.2.3. Mitwirkung bei der Berufsaus- und -fortbildung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 87  
              4.2.1.2.4. Ausarbeitung von Grundsätzen für die Berufsausübung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 88  
              4.2.1.2.5. Betreiben eines Systems der Qualitätskontrolle???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 88  
           4.2.1.3. Organisatorischer Aufbau der WPK???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 88  
        4.2.2 Abschlussprüferaufsichtskommission (APAK)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 90  
           4.2.2.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 90  
           4.2.2.2. Aufgaben der APAK?????????????????????????????????????????????????????????????????? 91  
           4.2.2.3. Organisatorischer Aufbau der APAK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 92  
        4.2.3 Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 92  
           4.2.3.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 92  
           4.2.3.2. Aufgaben des IDW???????????????????????????????????????????????????????????????? 93  
           4.2.3.3. Organisatorischer Aufbau des IDW???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 96  
        4.2.4 wp.net e. V. – Verband für die mittelständische Wirtschaftsprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 99  
           4.2.4.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 99  
           4.2.4.2. Aufgaben von wp.net?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 99  
           4.2.4.3. Organisatorischer Aufbau von wp.net?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 100  
     4.3 Organisation auf internationaler Ebene?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 103  
        4.3.1 Fédération des Experts Comptables Européens (FEE)???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 103  
           4.3.1.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 103  
           4.3.1.2. Aufgaben der FEE???????????????????????????????????????????????????????????????? 103  
           4.3.1.3. Organisatorischer Aufbau der FEE???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 104  
        4.3.2 Europäische Kommission und deren relevante Ausschüsse???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 106  
        4.3.3 International Federation of Accountants (IFAC)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 106  
           4.3.3.1. Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 106  
           4.3.3.2. Aufgaben der IFAC?????????????????????????????????????????????????????????????????? 107  
           4.3.3.3. Organisatorischer Aufbau der IFAC?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 107  
  5 Allgemeine Berufsgrundsätze im wirtschaftlichen Prüfungswesen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 112  
     5.1 Überblick???????????????????????????????????????? 112  
     5.2 Grundsätze der Unabhängigkeit und Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 114  
        5.2.1 Unabhängigkeit und Unbefangenheit – Bedeutung, Interpretation und Gründe für deren Gefährdung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 114  
        5.2.2 Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit und Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 117  
           5.2.2.1. Überblick?????????????????????????????????????????????????? 117  
           5.2.2.2. Normen zur Sicherung der Unabhängigkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 117  
              5.2.2.2.1. Grundlagen???????????????????????????????????????????????????????? 117  
              5.2.2.2.2. Ausschluss von Prüfern nach § 319 Abs. 37 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 119  
              5.2.2.2.3. Ausschluss von Prüfungsgesellschaften nach § 319 Abs. 4 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 121  
              5.2.2.2.4. Besondere Ausschlussgründe bei Unternehmen von öffentlichem Interesse?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 121  
           5.2.2.3. Normen zur Sicherung der Unbefangenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 123  
        5.2.3 Vorschläge zur Stärkung der Unabhängigkeit und Unbefangenheit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 127  
     5.3 Grundsatz der Eigenverantwortlichkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 131  
     5.4 Grundsatz der Unparteilichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 133  
     5.5 Grundsatz der Sorgfalt?????????????????????????????????????????????????????????????????? 134  
        5.5.1 Grundlagen?????????????????????????????????????????????? 134  
        5.5.2 Grundsatz der Gewissenhaftigkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 134  
        5.5.3 Grundsatz der Sachkenntnis?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 135  
        5.5.4 Grundsatz der Siegelverwendung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 136  
     5.6 Grundsatz der Verschwiegenheit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 136  
     5.7 Grundsatz des berufswürdigen Verhaltens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 138  
        5.7.1 Grundlagen?????????????????????????????????????????????? 138  
        5.7.2 Grundsatz der Sachlichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 139  
        5.7.3 Grundsatz der Hauptberuflichkeit?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 139  
        5.7.4 Grundsätze des Provisions- und Geschenkannahmeverbots sowie des Verbots von Erfolgshonoraren?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 141  
        5.7.5 Schranken der Werbung???????????????????????????????????????????????????????????????????? 144  
        5.7.6 Grundsatz kollegialen Verhaltens?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 146  
  6 Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 150  
     6.1 Charakteristika der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 150  
     6.2 Gewinnung der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 151  
     6.3 Inhalt der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 153  
        6.3.1 Rechtsnormen?????????????????????????????????????????????????? 153  
        6.3.2 Konkretisierung durch die WPK???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 153  
           6.3.2.1. Berufssatzung der WPK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 153  
           6.3.2.2. Stellungnahmen und sonstige Verlautbarungen der WPK?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 155  
        6.3.3 Konkretisierung durch internationale Berufsverbände???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 156  
        6.3.4 Konkretisierung durch nationale Berufsverbände?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 157  
        6.3.5 Konkretisierung durch die Fachliteratur???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 158  
     6.4 Rechtsnatur der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 158  
  7 Verantwortlichkeiten im wirtschaftlichen Prüfungswesen 163  
     7.1 Überblick???????????????????????????????????????? 163  
     7.2 Berufsrechtliche Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 164  
        7.2.1 Berufsaufsicht?????????????????????????????????????????????????????? 164  
        7.2.2 Berufsgerichtsbarkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????? 166  
     7.3 Strafrechtliche Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 168  
     7.4 Ordnungswidrigkeitenrechtliche Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 168  
     7.5 Zivilrechtliche Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 169  
        7.5.1 Haftung gegenüber dem Auftraggeber?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 169  
        7.5.2 Haftung gegenüber Dritten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 170  
  8 Qualitätssicherung und -kontrolle???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 174  
     8.1 Überblick???????????????????????????????????????? 174  
     8.2 (Interne) Qualitätssicherung gemäß VO 1/2006?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 177  
        8.2.1 Bedeutung und Aufbau der VO 1/2006?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 177  
        8.2.2 Allgemeine Praxisorganisation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 178  
        8.2.3 Auftragsabwicklung?????????????????????????????????????????????????????????????? 180  
        8.2.4 Nachschau???????????????????????????????????????????? 183  
     8.3 Prüfung des Qualitätssicherungssystems (Peer Review)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 184  
     8.4 Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 188  
  9 Grundlegende Entscheidungsprobleme der erwerbswirtschaftlichen Prüfungsunternehmung 192  
     9.1 Unternehmensform?????????????????????????????????????????????????????? 192  
        9.1.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? 192  
        9.1.2 Einzelpraxis?????????????????????????????????????????????????? 193  
        9.1.3 Prüfer- und Personengemeinschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 194  
           9.1.3.1. Überblick?????????????????????????????????????????????????? 194  
           9.1.3.2. Bürogemeinschaft???????????????????????????????????????????????????????????????? 194  
           9.1.3.3. Auftragsgemeinschaft???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 194  
           9.1.3.4. Arbeitsgemeinschaft (Kooperation)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 195  
           9.1.3.5. Sozietät???????????????????????????????????????????????? 196  
        9.1.4 Prüfungsgesellschaften?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 198  
     9.2 Standortwahl?????????????????????????????????????????????? 201  
     9.3 Unternehmensgröße???????????????????????????????????????????????????????? 204  
        9.3.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? 204  
        9.3.2 Unternehmensgröße und Leistungsprogramm???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 204  
        9.3.3 Unternehmensgröße und Anpassung an Nachfrageveränderungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 206  
     9.4 Aufbau- und Ablauforganisation?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 208  
        9.4.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? 208  
        9.4.2 Aufbauorganisation?????????????????????????????????????????????????????????????? 210  
        9.4.3 Ablauforganisation?????????????????????????????????????????????????????????????? 212  
     9.5 Fachliche Willensbildung und Durchsetzung von Fachnormen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 215  
        9.5.1 Grundlegende Aspekte?????????????????????????????????????????????????????????????????? 215  
        9.5.2 (Kollektive) Willensbildung in Fachfragen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 216  
        9.5.3 Durchsetzung von Fachnormen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 218  
  10 Prüfungsarten?????????????????????????????????????????????? 222  
     10.1 Systematisierung von Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 222  
     10.2 Bedeutende gesetzliche Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 225  
        10.2.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 225  
        10.2.2 Prüfung der Rechnungslegung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 226  
           10.2.2.1. Rechnungslegungsprüfung nach § 316 Abs. 1 HGB???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 226  
              10.2.2.1.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 226  
              10.2.2.1.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 227  
              10.2.2.1.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 227  
              10.2.2.1.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 229  
           10.2.2.2. Prüfung der Konzernrechnungslegung nach § 350 Abs. 2 HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 231  
              10.2.2.2.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 231  
              10.2.2.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 231  
              10.2.2.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 232  
              10.2.2.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 235  
           10.2.2.3. Prüfung der Rechnungslegung von Unternehmen bestimmter Größe nach § 6 PublG???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 235  
              10.2.2.3.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 235  
              10.2.2.3.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 236  
              10.2.2.3.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung sowie Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 237  
           10.2.2.4. Prüfung der Rechnungslegung von Konzernen bestimmter Größe nach § 14 PublG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 237  
              10.2.2.4.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 237  
              10.2.2.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 238  
              10.2.2.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung sowie Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 238  
           10.2.2.5. Prüfung der Rechnungslegung von Genossenschaften nach § 53 GenG und § 14 PublG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 239  
              10.2.2.5.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 239  
              10.2.2.5.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 239  
              10.2.2.5.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 240  
              10.2.2.5.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 242  
           10.2.2.6. Prüfung der Rechnungslegung von Kreditinstituten nach § 340k HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 243  
              10.2.2.6.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 243  
              10.2.2.6.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 243  
              10.2.2.6.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 244  
              10.2.2.6.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 245  
           10.2.2.7. Prüfung der Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen nach § 341k HGB?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 246  
              10.2.2.7.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 246  
              10.2.2.7.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 247  
              10.2.2.7.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 247  
              10.2.2.7.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 249  
           10.2.2.8. Prüfung der Rechnungslegung von Stiftungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 249  
              10.2.2.8.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 249  
              10.2.2.8.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 250  
              10.2.2.8.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 251  
              10.2.2.8.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 252  
        10.2.3 Weitere bedeutende gesetzliche Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 252  
           10.2.3.1. Prüfung des Abhängigkeitsberichtes nach § 313 AktG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 252  
              10.2.3.1.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 252  
              10.2.3.1.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 253  
              10.2.3.1.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 253  
              10.2.3.1.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 254  
           10.2.3.2. Prüfung der Gründung nach den §§ 33 ff. AktG?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 255  
              10.2.3.2.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 255  
              10.2.3.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 255  
              10.2.3.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 256  
              10.2.3.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 257  
           10.2.3.3. Prüfung des Depotgeschäfts von Kreditinstituten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 258  
              10.2.3.3.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 258  
              10.2.3.3.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 258  
              10.2.3.3.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 258  
              10.2.3.3.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 259  
           10.2.3.4. Prüfung der öffentlichen Unternehmen nach § 53 HGrG???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 259  
              10.2.3.4.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 259  
              10.2.3.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 260  
              10.2.3.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 261  
              10.2.3.4.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 262  
           10.2.3.5. Prüfung der Angemessenheit von Abfindungszahlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 264  
              10.2.3.5.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 264  
              10.2.3.5.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 265  
              10.2.3.5.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 265  
              10.2.3.5.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 266  
           10.2.3.6. Verschmelzungsprüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 266  
              10.2.3.6.1. Prüfungspflicht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 266  
              10.2.3.6.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 267  
              10.2.3.6.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 268  
              10.2.3.6.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 268  
     10.3 Bedeutende freiwillige Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 269  
        10.3.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 269  
        10.3.2 Kreditwürdigkeitsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 270  
           10.3.2.1. Gründe für die Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 270  
           10.3.2.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 270  
           10.3.2.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 271  
           10.3.2.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????? 273  
        10.3.3 Kreditüberwachungsprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 273  
        10.3.4 Unterschlagungsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 274  
           10.3.4.1. Gründe für die Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 274  
           10.3.4.2. Bestellung des Prüfers?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 275  
           10.3.4.3. Gegenstand und Umfang der Prüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 275  
           10.3.4.4. Berichtspflichten???????????????????????????????????????????????????????????????????? 276  
  11 Prozess der Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????? 278  
     11.1 Überblick?????????????????????????????????????????? 278  
        11.1.1 Prüfung als Prozess?????????????????????????????????????????????????????????????????? 278  
        11.1.2 Geschäftsrisikoorientierter Prüfungsansatz???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 281  
           11.1.2.1. Entstehung des geschäftsrisikoorientierten Prüfungsansatzes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 281  
           11.1.2.2. Prüfungsrisikomodell?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 284  
              11.1.2.2.1. Modelldarstellung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 284  
              11.1.2.2.2. Modellkritik?????????????????????????????????????????????????????????????? 288  
        11.1.3 Systematische Gewinnung von Prüfungsurteilen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 288  
           11.1.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? 288  
           11.1.3.2. Istobjektermittlungsprozess???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 291  
           11.1.3.3. Sollobjektermittlungsprozess?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 292  
              11.1.3.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????????? 292  
              11.1.3.3.2. Direkte Sollobjektermittlung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 294  
              11.1.3.3.3. Indirekte Sollobjektermittlung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 295  
           11.1.3.4. Vergleichsprozess???????????????????????????????????????????????????????????????????? 297  
              11.1.3.4.1. Vergleichsprozess bei einer aussagebezogenen Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 297  
              11.1.3.4.2. Vergleichsprozess bei einer systemorientierten Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 301  
           11.1.3.5. Beurteilungs- und Mitteilungsprozess?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 304  
        11.1.4 IT-Einsatz im Rahmen der Abschlussprüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 305  
           11.1.4.1. Notwendigkeit???????????????????????????????????????????????????????????? 305  
           11.1.4.2. Ausmaß?????????????????????????????????????????????? 306  
     11.2 Auftragsannahme und Prüfungsplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 308  
        11.2.1 Auftragsannahme?????????????????????????????????????????????????????????? 308  
           11.2.1.1. Wahl des Abschlussprüfers???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 308  
           11.2.1.2. Vertragsabschluss über die Prüfungsdurchführung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 309  
           11.2.1.3. Kündigung und Widerruf?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 311  
        11.2.2 Prüfungsplanung?????????????????????????????????????????????????????????? 312  
           11.2.2.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? 312  
           11.2.2.2. Prüfungsprogrammplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 315  
              11.2.2.2.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? 315  
              11.2.2.2.2. Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 319  
              11.2.2.2.3. Festlegung einer Prüfungsstrategie?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 338  
           11.2.2.3. Personaleinsatzplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 374  
              11.2.2.3.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? 374  
              11.2.2.3.2. Vorgehen und Modelle?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 376  
           11.2.2.4. Prüfungszeitplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????? 379  
              11.2.2.4.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? 379  
              11.2.2.4.2. Vorgehen bei der Netzplantechnik?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 381  
           11.2.2.5. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 385  
              11.2.2.5.1. Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????? 385  
              11.2.2.5.2. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung bei vollkommener Information???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 386  
              11.2.2.5.3. Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung bei unvollkommener Information???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 387  
     11.3 Prüfungsdurchführung???????????????????????????????????????????????????????????????? 392  
        11.3.1 Systemprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????? 392  
           11.3.1.1. Funktionsprüfungen des IKS?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 392  
              11.3.1.1.1. Prüfungszweck und -gegenstand???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 392  
              11.3.1.1.2. Umfang von Funktionsprüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 394  
              11.3.1.1.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 394  
           11.3.1.2. Prüfung von IT-Systemen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 397  
              11.3.1.2.1. Prüfungszweck und -gegenstand???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 397  
              11.3.1.2.2. Sicherheits- und Ordnungsmäßigkeits???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 399  
              11.3.1.2.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 403  
           11.3.1.3. Prüfung des Risikofrüherkennungssystems???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 410  
              11.3.1.3.1. Prüfungszweck???????????????????????????????????????????????????????????????? 410  
              11.3.1.3.2. Prüfungsgegenstand?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 412  
              11.3.1.3.3. Prüferisches Vorgehen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 415  
        11.3.2 Analytische Prüfungshandlungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 418  
           11.3.2.1. Prüfungszweck und Anwendungsvoraussetzungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 418  
           11.3.2.2. Umfang analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 419  
           11.3.2.3. Methoden analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 419  
           11.3.2.4. Anwendungsbereiche analytischer Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 422  
           11.3.2.5. Verlässlichkeit und Genauigkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 422  
        11.3.3 Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????? 425  
           11.3.3.1. Prüfungszweck???????????????????????????????????????????????????????????? 425  
           11.3.3.2. Umfang von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 425  
           11.3.3.3. Methoden von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 426  
           11.3.3.4. Anwendungsbereiche von Einzelfallprüfungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 427  
           11.3.3.5. Verlässlichkeit und Genauigkeit???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 427  
        11.3.4 Beurteilung der Gesamtdarstellung und der erlangten Prüfungsnachweise?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 427  
     11.4 Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 431  
        11.4.1 Urteilsbildung???????????????????????????????????????????????????????? 431  
        11.4.2 Kommunikation?????????????????????????????????????????????????????? 433  
           11.4.2.1. Mündliche Berichterstattung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 433  
           11.4.2.2. Schriftliche Berichterstattung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 435  
              11.4.2.2.1. Bestätigungsvermerk???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 435  
              11.4.2.2.2. Prüfungsbericht???????????????????????????????????????????????????????????????????? 437  
              11.4.2.2.3. Ergänzende Berichterstattung („Management Letter“)?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 437  
        11.4.3 Dokumentation?????????????????????????????????????????????????????? 438  
           11.4.3.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? 438  
           11.4.3.2. Anforderungen an die Arbeitspapiere???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 439  
           11.4.3.3. Abschluss und Aufbewahrung der Arbeitspapiere???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 440  
  12 Einzelaspekte ausgewählter Prüfungsobjekte???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 442  
     12.1 Prüfung der Ereignisse nach dem Abschlussstichtag?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 442  
        12.1.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 442  
        12.1.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 447  
           12.1.2.1. Prüfungsplanung und Prüfungsdurchführung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 447  
              12.1.2.1.1. Ereignisse zwischen Abschlussstichtag und Bestätigungsvermerk???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 447  
              12.1.2.1.2. Ereignisse nach dem Datum des Bestätigungsvermerks?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 448  
           12.1.2.2. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 449  
     12.2 Going-Concern-Prüfung?????????????????????????????????????????????????????????????????? 450  
        12.2.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 450  
        12.2.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 453  
           12.2.2.1. Prüfungshandlungen zur Beurteilung der Going-Concern-Prämisse???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 453  
           12.2.2.2. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 454  
     12.3 Fraud-Prüfung im Rahmen der Abschlussprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 457  
        12.3.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 457  
        12.3.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 459  
           12.3.2.1. Risikofeststellung und Risikobeurteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 459  
           12.3.2.2. Allgemeine Reaktionen und Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 461  
           12.3.2.3. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 462  
     12.4 Berücksichtigung von Bestätigungen im Rahmen von Prüfungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 463  
        12.4.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 463  
        12.4.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 464  
           12.4.2.1. Art und Umfang der Bestätigungsaktion???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 464  
           12.4.2.2. Auswertung der Bestätigungsaktion???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 466  
     12.5 Prüfung des Lageberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 467  
        12.5.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 467  
        12.5.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 468  
           12.5.2.1. Grundsätzliches Prüfungsvorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 468  
           12.5.2.2. Prüfung der Einhaltung der Grundsätze der Lageberichterstattung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 469  
           12.5.2.3. Prüfung der einzelnen Lageberichtsbestandteile?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 470  
              12.5.2.3.1. Prüfung der Grundlagen des Unternehmens sowie des Wirtschafts berichtes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 470  
              12.5.2.3.2. Prüfung des Nachtragsberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 471  
              12.5.2.3.3. Prüfung des Prognose-, Chancen- und Risikoberichtes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 472  
              12.5.2.3.4. Prüfung der übrigen Bestandteile des Lageberichtes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 473  
           12.5.2.4. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 473  
     12.6 Prüfung von prognostizierten Werten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 474  
        12.6.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 474  
        12.6.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 475  
           12.6.2.1. Grundsätzliches Prüfungsvorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 475  
           12.6.2.2. Prüfungshandlungen zur Aufbau- und Funktionsprüfung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 476  
           12.6.2.3. Aussagebezogene Prüfungshandlungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 477  
           12.6.2.4. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 480  
     12.7 Prüfung der Beziehungen zu nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 481  
        12.7.1 Überblick?????????????????????????????????????????????? 481  
        12.7.2 Prüferisches Vorgehen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 482  
           12.7.2.1. Auftragsannahme und Prüfungsplanung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 482  
           12.7.2.2. Prüfungsdurchführung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 484  
              12.7.2.2.1. Feststellung von Beziehungen zu nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 484  
              12.7.2.2.2. Feststellung der Geschäftsvorfälle mit nahe stehenden Personen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 485  
              12.7.2.2.3. Analyse der Geschäftsvorfälle mit nahe stehenden Personen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 485  
           12.7.2.3. Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 487  
  13 Sachverständigentätigkeiten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 490  
     13.1 Überblick?????????????????????????????????????????? 490  
     13.2 Beratertätigkeiten???????????????????????????????????????????????????????????? 494  
        13.2.1 Beratertätigkeiten als Entscheidungshilfen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 494  
        13.2.2 Beratung???????????????????????????????????????????? 496  
           13.2.2.1. Betriebswirtschaftliche Beratung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 496  
           13.2.2.2. Steuerberatung?????????????????????????????????????????????????????????????? 498  
           13.2.2.3. Rechtsberatung?????????????????????????????????????????????????????????????? 500  
     13.3 Gutachtertätigkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????? 501  
        13.3.1 Grundlegende Aspekte???????????????????????????????????????????????????????????????????? 501  
        13.3.2 Gerichtlich bestellter Sachverständiger?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 503  
        13.3.3 Parteiengutachter?????????????????????????????????????????????????????????????? 504  
        13.3.4 Schiedsgutachter???????????????????????????????????????????????????????????? 507  
  14 Treuhandtätigkeiten?????????????????????????????????????????????????????????? 510  
     14.1 Überblick?????????????????????????????????????????? 510  
     14.2 Testamentsvollstrecker???????????????????????????????????????????????????????????????????? 517  
     14.3 Nachlasspfleger und Nachlassverwalter?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 518  
     14.4 Liquidator bzw. Abwickler?????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 519  
     14.5 Insolvenzverwalter???????????????????????????????????????????????????????????? 522  
     14.6 Vergleichsverwalter?????????????????????????????????????????????????????????????? 523  
     14.7 Sicherungstreuhänder???????????????????????????????????????????????????????????????? 523  
        14.7.1 Treuhandtätigkeiten aus der Kreditsicherung durch Mobilien???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 523  
           14.7.1.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????? 523  
           14.7.1.2. Verpfändung???????????????????????????????????????????????????????? 524  
           14.7.1.3. Sicherungsübereignung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 525  
           14.7.1.4. Sicherungszession???????????????????????????????????????????????????????????????????? 526  
        14.7.2 Treuhandtätigkeiten aus der Kreditsicherung durch Immobilien???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 527  
     14.8 Notvertreter und Schiedsrichter?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 529  
        14.8.1 Notvertreter???????????????????????????????????????????????????? 529  
        14.8.2 Schiedsrichter???????????????????????????????????????????????????????? 530  
  15 Ausgewählte mathematisch- statistische Zusammenhänge???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 532  
     15.1 Statistische Grundlagen?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 532  
        15.1.1 Grundlegende Begriffe?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 532  
           15.1.1.1. Masse, Einheit, Merkmal und Merkmalsausprägung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 532  
           15.1.1.2. Rechnen mit Wahrscheinlichkeiten?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 535  
              15.1.1.2.1. Additionstheorem für Wahrscheinlichkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 535  
              15.1.1.2.2. Multiplikationstheorem für Wahrscheinlichkeiten???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 540  
           15.1.1.3. Verteilungen?????????????????????????????????????????????????????????? 546  
              15.1.1.3.1. Häufigkeits- und Verteilungsfunktion einer diskreten Zufallsvariablen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 546  
              15.1.1.3.2. Dichte- und Verteilungsfunktion einer s tetigen Zufallsvariablen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 551  
           15.1.1.4. Statistische Maßzahlen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 554  
              15.1.1.4.1. Arithmetisches Mittel???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 554  
              15.1.1.4.2. Erwartungswert?????????????????????????????????????????????????????????????????? 557  
              15.1.1.4.3. Varianz und die daraus abgeleiteten Maßzahlen Standardabweichung und Variationskoeffizient?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 559  
        15.1.2 Spezielle theoretische Verteilungen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 564  
           15.1.2.1. Binomialverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 565  
              15.1.2.1.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? 565  
              15.1.2.1.2. Ausgewählte Eigenschaften der Binomialverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 566  
           15.1.2.2. Hypergeometrische Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 568  
              15.1.2.2.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? 568  
              15.1.2.2.2. Ausgewählte Eigenschaften der hypergeometrischen Verteilung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 569  
           15.1.2.3. Poisson-Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????? 571  
              15.1.2.3.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? 571  
              15.1.2.3.2. Ausgewählte Eigenschaften der Poisson-Verteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 572  
           15.1.2.4. Normalverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????? 573  
              15.1.2.4.1. Herleitung?????????????????????????????????????????????????????????? 573  
              15.1.2.4.2. Ausgewählte Eigenschaften der Normalverteilung?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 576  
        15.1.3 Bedeutende Stichprobenverteilungen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 578  
           15.1.3.1. Verteilung des Stichprobenmittels???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 578  
              15.1.3.1.1. Ziehen mit Zurücklegen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 578  
              15.1.3.1.2. Ziehen ohne Zurücklegen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 580  
           15.1.3.2. Verteilung des Anteilswertes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 582  
              15.1.3.2.1. Überblick???????????????????????????????????????????????????????? 582  
              15.1.3.2.2. Ziehen mit Zurücklegen?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 582  
              15.1.3.2.3. Ziehen ohne Zurücklegen???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 583  
     15.2 Anwendungsfälle?????????????????????????????????????????????????????? 583  
        15.2.1 Schätzverfahren?????????????????????????????????????????????????????????? 583  
           15.2.1.1. Schätzen des Mittelwertes???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 583  
           15.2.1.2. Schätzen des Anteilswertes?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 586  
           15.2.1.3. Kombination von Fehleranteils- und Fehlerbetragsschätzung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 589  
        15.2.2 Testverfahren?????????????????????????????????????????????????????? 597  
           15.2.2.1. Einfacher Hypothesentest?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 597  
           15.2.2.2. Sequentialtestverfahren???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 602  
              15.2.2.2.1. Grundgedanken des Sequentialtests???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 602  
              15.2.2.2.2. Sequentielle Entscheidungsfindung???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 603  
              15.2.2.2.3. Anwendungsfall „Stichprobeninventur“?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 605  
              15.2.2.2.4. Probleme bei der Anwendung des Sequentialtestverfahrens???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 608  
  Literaturverzeichnis?????????????????????????????????????????????????????? 612  
  Autoren des Buches?????????????????????????????????????????????????? 638  
  Stichwortverzeichnis?????????????????????????????????????????????????????? 639  
  Impressum 660  

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